Seminario: "Reforma Tributaria: Aplicación Práctica"

Seminario: At 2016 Reforma Tributaria Chilena: Aplicación Práctica

Seminario: At 2016 Reforma Tributaria Chilena: Aplicación Práctica / Miércoles 06 y Jueves 07 de enero 2016 entre las 9 y las 18 horas, Providencia Inscripciones en eClass@bbsc.cl 

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Diploma Normas IFRS Para Pymes Versión 2015 @eClassBBSC

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Al término del diplomado el participante será capaz de:

› Aplicar las NIIF (Normas Internacionales de Contabilidad) en procedimientos contables, logrando diferenciar las NIIF de aplicación actual respecto de las Normas P.C.G.A. (Principios contables generalmente aceptados) determinando los impactos que surgen de su aplicación tanto en lo relativo a los aspectos contables y financieros, como en relación a las obligaciones tributarias.

Revisa nuestro programa Diploma Normas IFRS Para Pymes Versión 2015

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@eClassBBSC La Forma De Aprender Que Cambiará Tu Vida

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BBSC quiere llegar con su conocimiento a todo Chile y Latinoamérica, al lanzar una avanzada plataforma e-learning, del tipo moodle de última generación; a través de la cual nuestros estudiantes podrán tener acceso al conocimiento, desde cualquier parte del mundo.

El e-learning consiste en la educación y capacitación a través de Internet. Este tipo de enseñanza online permite la interacción del usuario con el material mediante la utilización de diversas herramientas informáticas.

Este nuevo concepto educativo es una revolucionaria modalidad de capacitación que posibilitó Internet, y que hoy se posiciona como la forma de capacitación predominante en el futuro. Este sistema ha transformado la educación, abriendo puertas al aprendizaje individual y organizacional. Es por ello que hoy en día está ocupando un lugar cada vez más destacado y reconocido dentro de las organizaciones empresariales y educativas.

El término "e-learning" es la simplificación de Electronic Learning. El mismo reúne a las diferentes tecnologías, y a los aspectos pedagógicos de la enseñanza y el aprendizaje.

El e-learning comprende fundamentalmente los siguientes aspectos:

• El pedagógico, referido a la Tecnología Educativa como disciplina de las ciencias de la educación, vinculada a los medios tecnológicos, la psicología educativa y la didáctica.
• El tecnológico, referido a la Tecnología de la Información y la Comunicación, mediante la selección, diseño, personalización, implementación, alojamiento y mantenimiento de soluciones en dónde se integran tecnologías propietarias y de código abierto (Open Source).
• A primera vista, los componentes tecnológicos son los más tangibles y el ejemplo más significativo son las plataformas de e-learning o LMS (Learning Management Systems); sistemas que permiten la administración y control de los aspectos administrativos de la capacitación entre otras funciones.

Los aspectos pedagógicos son como el alma del e-learning y van a trabajar sobre los contenidos. Puede que al pincipio sean los menos tangibles, pero serán al final los componentes más relevantes en términos de eficacia de los objetivos de enseñanza y aprendizaje fijados.

Los beneficios del e-learning son:

• Reducción de costos: permite reducir y hasta eliminar gastos de traslado, alojamiento, material didáctico, etc.
• Rapidez y agilidad: Las comunicaciones a través de sistemas en la red confiere rapidez y agilidad a las comunicaciones.
• Acceso just-in-time: los usuarios pueden acceder al contenido desde cualquier conexión a Internet, cuando les surge la necesidad.
• Flexibilidad de la agenda: no se requiere que un grupo de personas coincidan en tiempo y espacio.

El área @eClassBBSC ofrece los siguientes programas:

• Diploma Gestión Empresarial Avanzada
• Diploma Gestión Financiera y Contable
• Diploma Proceso de Convergencia IFRS para Pymes

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Hablemos de Innovación

Cambio que introduce alguna novedad

El término innovación refiere a aquel cambio que introduce alguna novedad o varias en un ámbito, un contexto o producto.

Incrementar el interés

Cuando alguien innova aplica nuevas ideas, productos, conceptos, servicios y prácticas a una determinada cuestión, actividad o negocio, con la intención de ser útiles para el incremento de la productividad del mismo y asimismo para que los potenciales usuarios o consumidores se vean más atraídos para adquirir esos productos.

Convertir la innovación en éxito

Una condición esencial de la innovación es su aplicación exitosa a un nivel comercial, porque no solamente vale inventar algo, sino que además lo destacado resultará ser introducirlo satisfactoriamente y con repercusión en el mercado para que la gente lo conozca, en lo que sería una primera instancia y luego para que pueda disfrutar de la creación en cuestión.

La innovación exigirá a su dueño conciencia y equilibrio a la hora de transportar las ideas del campo imaginario o ficticio, al de las realizaciones o implementaciones.

La innovación supone una serie de prácticas, consideradas totalmente nuevas, de forma particular para un individuo o de manera social, de acuerdo al sistema que las adopte.

¿Cómo surgen las ideas?

Ahora bien, las novedades, nuevas ideas, necesitan un origen y ese origen suele ser: la investigación, el desarrollo, la competencia, los seminarios, las exposiciones, las ferias, los clientes, un empleado, es decir, todos estos pueden convertirse en algún momento en proveedores de nuevas ideas generando las entradas para el proceso de innovación.

Un proceso que pasa por varias fases

En el caso de una empresa o negocio, el proceso de innovación va desde la generación de la idea, pasando por la prueba de viabilidad hasta la comercialización del producto en cuestión. Las ideas que en el mencionado proceso cualquier actor proponga deberán estar referidas a desarrollar o mejorar un nuevo servicio o producto.

Para concretar todas las etapas que mencionamos incluye la innovación, nos deberemos apoyar en el método conocido popularmente como gestión de proyectos.

Trabajo en equipo, mentes brillantes y recursos

Además de la mente creadora, del trabajo en equipo, entre otros, la innovación dependerá de una serie de variables como ser inversiones, políticas empresariales, dedicación de recursos, los cuales permitirán y ayudarán a promover todas las formas de innovación posibles: educar con el objetivo de mejorar la calidad, fomentar la movilidad de investigadores, explotar más el mercado interior, normalización, cooperación transnacional y desarrollar estrategias regionales.

A la persona o a la asociación, organización que introduce estos cambios o transformaciones que marcan un antes y un después se los denomina popularmente como innovadores.

La importancia de la innovación

En tanto, en todos los órdenes de la vida y en los diversos ámbitos es posible poner en práctica la innovación y también es imprescindible que se haga en algún momento, porque con ello se podrán introducir cambios, mejoras, que terminen por hacer crecer un espacio, un ámbito o a una persona, entre otros.

La innovación debemos dejar en claro que jamás implicará un paso para atrás en algo, la involución sino muy por el contrario, la innovación supone mejorar y crecer en algún aspecto o sentido y siempre será muy bienvenida donde sea.

El conservadurismo, la contracara

En la vereda de enfrente de la innovación se encuentra el conservadurismo, por ejemplo, que propone justamente lo contrario, la continuidad de las estructuras vigentes y la defensa de los valores tradicionales por sobre todas las cosas. Esta posición no acepta de ninguna manera el cambio que puede imponer una innovación en algún aspecto, y aún más, se sentirá incómoda con él y no sabrá como transitarlo.

Por supuesto que, ante estas dos posiciones tan contrapuestas, encontraremos de un lado y del otro, defensores y promotores. Los conservadores obviamente serán partidarios de no introducir novedades que afecten el desarrollo habitual y tradicional de algo, mientras que los innovadores lo promoverán. Al innovador le gusta de alguna manera romper con los moldes establecidos y con lo clásico, apuesta por la originalidad y la novedad que las transformaciones suponen.

Pero claro, a los conservadores ello les da miedo y sin dudas detrás de ellos hay una enorme cuota de temor frente al cambio, a no poder adaptarse como corresponde.

Planeamiento Estratégico BBSC 

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Régimen Pyme: Reforma Tributaria Chile 2014

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La Reforma Tributaria establece un nuevo marco de tributación (preferencial) para las PYMEs. La ley define pequeñas empresas como a aquellas con ingresos promedio anuales de su giro no superiores a UF 25.000 (US$ 1,1 mln, $ 620 MM aprox.), y empresas medianas como aquellas con ingresos promedios anuales del giro no superiores a UF 100.000 (US$ 4,3 mln, $ 2.500 MM aprox.).

Nueva Institucionalidad para las PYMES (Nuevo Artículo 14 ter)

La Reforma Tributaria establece un nuevo marco de tributación preferencial para las PYMEs, entendiendo por tales aquellas cuyo promedio de ingresos anuales del giro no superen las UF 60.000 y que cumplan determinados requisitos relacionados con la naturaleza de sus inversiones y sus controladores (normas de relación).  A diferencia del régimen PYME actual, la reforma tributaria no distingue entre tipos sociales para efectos de acceder a este beneficio.

Los beneficios más relevantes que contiene este régimen especial son los siguientes:

(1) Tributación en base a flujos de caja.  Es decir, sus utilidades tributables se determinarán en base a los ingresos efectivamente percibidos y egresos efectivamente pagados.  En caso que tales empresas estén conformadas exclusivamente por personas naturales, no están afectas al Impuesto de Primera Categoría, tributando sólo por sus retiros;

(2) Pagos Provisionales Mensuales. Las pequeñas empresas acogidas al 14 ter accederán a la tasa reducida de PPM (Pagos Provisionales Mensuales) de 0,25% de los ingresos brutos mensuales.  Además, si sus socios son sólo personas naturales residentes en Chile, podrán optar por determinar la tasa de PPM en base a la tasa efectiva de Impuesto Global Complementario que afecte a los socios;

(3) Reglas para el incentivo al ahorro.  La reforma tributaria otorga un crédito contra el Impuesto de Primera Categoría equivalente a un 20% de la renta líquida reinvertida, en caso de aquellas PYMES que tributen en base al Régimen A, o a un 50%, en caso de aquellas PYMES que tributen en base a al Régimen B (Ver  “Aumento del Impuesto a las Empresas y Régimen Dual” );

(4) Exenciones de impuesto adicional a determinados servicios contratados en el exterior, sujetas a ciertos límites;

(5) Plazo para enterar débito fiscal IVA extendido, y

(6) Ante una primera infracción a leyes tributarias se permitiría aplicar como sanción la asistencia obligatoria a cursos de capacitación.

Como contrapartida, la reforma tributaria elimina los regímenes preferenciales de tributación del artículo 14bis y 14quáter que, si bien eran más limitados en cuanto a los posibles beneficiarios, contemplaban una exención tributaria más amplia.

Aumento del Crédito por Adquisición de Activo Fijo

Actualmente, la inversión en activo fijo nuevo da derecho a un crédito contra el Impuesto de Primera Categoría de 4% del valor del activo.  La reforma tributaria aumenta dicha tasa hasta un 6%, según el promedio de ventas anuales de la empresa

Depreciación Instantánea y Súper-acelerada

La reforma tributaria distingue entre aquellas empresas cuyos ingresos no superen las UF 25.000 y entre aquellas cuyos ingresos se encuentran entre las UF 25.000 y UF 100.000.
Tratándose de empresas cuyos ingresos no superan las UF 25.000, la reforma tributaria permite depreciar los bienes del activo fijo considerando una vida útil de 1 año, sean estos nuevos o usados.

En el caso de aquellas empresas cuyos ingresos se encuentran entre las UF 25.000 y las UF 100.000, la reforma tributaria permite depreciar los bienes del activo fijo considerando una vida útil equivalente a 1/10 de la normal.  Con todo, esta depreciación es sólo es aplicable respecto a bienes del activo fijo nuevos e importados.

En ambos casos, las empresas no deben haberse acogido al régimen especial del artículo 14 ter descrito arriba.

¿Cómo crees que afectará a tu negocio la Reforma Tributaria? Comparte tu opinión aquí en BBSC.

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NIIF, más que un requisito: Impacto en los Sistemas de Información

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La existencia de un conjunto único y global de normas de contabilidad y de información financiera se hace cada vez más real, y es en este escenario en el que las empresas Chilenas deben ver en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en inglés) una oportunidad para fortalecerse ganando espacio en el mercado globalizado.

En la planificación deben tenerse en cuenta los argumentos de las áreas de contabilidad y tecnologías de la información (TI), para obtener una visión mayor sobre las implicaciones técnicas de los cambios y modificaciones.

Aunque cada proceso es diferente, lo seguro es que las empresas que se acojan a las NIIF prontamente, se beneficiarán con el cumplimiento técnico de las normas y con un mayor grado de soporte y automatización de los procesos soportados por las TI.

¿Cuáles son las aplicaciones afectadas?

La conversión a NIIF puede requerir que varias aplicaciones de TI, incluyendo arquitecturas tecnológicas como ERP (Enterprice Resource Planning), sean optimizadas, actualizadas o sustituidas, impactando otras aplicaciones como el software para análisis financiero, informes de gestión y elaboración de impuestos, así como sistemas de la industria específicos usados para propiedades, planta y equipo (PP&E) y gestión del arrendamiento.

Durante el periodo de transición, las empresas deciden entre mantener múltiples libros de contabilidad o activar la contabilidad paralela, que no es una contabilidad doble sino, de doble propósito, puesto que en el área de los activos fijos e intangibles, existen múltiples diferencias entre los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA) y las NIIF.

¿Cuál es el papel del software en las NIIF?

Los principales paquetes de ERP son flexibles y soportan la contabilidad principal estándar, incluyendo los PCGA de Colombia y las NIIF, pero para ello, los usuarios deben establecer las configuraciones de los paquetes antes de utilizarlos.

Las empresas chilenas que ya tienen un paquete ERP robusto para soportar la contabilidad y procesos financieros, tendrán que reconfigurar su sistema.

En el tiempo de transición a las NIIF, las compañías pueden ejecutar la contabilidad paralela aprovechando que los grandes paquetes de ERP soportan ambos procesos de diferentes maneras, según la versión utilizada. Para esto, las TI deben configurar las reglas principales para registrar transacciones, mientras unos registros siguen los PCGA y otros las NIIF. Versiones más antiguas de ERP tienden a requerir conciliaciones manuales entre las NIIF y las PCGA, por eso es conveniente que algunas organizaciones actualicen su paquete de ERP a una versión más reciente.

Otras complicaciones surgen cuando las empresas usan subsistemas externos (satélites) para generar registros que se pasan a su principal ERP financiero. Cuando estos son comprados a pequeños proveedores o son desarrollados de forma personalizada, es difícil reconfigurarlos para que soporten simultáneamente las NIIF y los PCGA, y puede faltar mano de obra suficiente para ayudar en la conversión a las normas internacionales.

Asesoría Tributaria en un Chile Cambiante

Servicios de Convergencia IFRS e Implementación de Sistemas de Información

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Seminario: "Planificación Estratégica A La Luz De Las IFRS En Chile"

Martes 09 de julio

En Colegio de Ingenieros de Chile

Avenida Santa María 0508, Providencia

Estación Metro El Salvador

Media Jornada - Sin Costo incluye coffe break

Temas a tratar:

• Planificación Estratégica Y Control De Gestión
• Balanced Scorecard Como Herramienta Del Control De Gestión
• El Proceso De Implementación De Las IFRS En Chile
• Tópicos De Análisis Financiero Con Planificación Estratégica, IFRS y Control De Gestión

Inscripciones hasta jueves 04 de julio

(miembros de AEPA y público en general)

Pía Meneses Pia.Meneses@aepa.cl

Para mayor información llamar al (02) 2207 2197   Cupos Limitados

Escribe y envía tu nombre/empresa/cargo/teléfono de contacto

Patrocina Asociación de Empresas y Profesionales para el Medio Ambiente 

Proceso De Implementación De Las NIIF (IFRS)

El proceso de implementación no se puede reducir a realizar unos ajustes al balance de apertura, que aunque es importante y necesario se debe tener en cuenta que estos son sólo una parte del proyecto.

Muchas cosas se podrían decir sobre cómo abordar un proyecto de implementación de NIIF (IFRS). Sin embargo, hemos querido realizar una síntesis de los aspectos más importantes y relevantes sobre este importante reto profesional.

Antes de iniciar el proceso de aplicación de las NIIF (IFRS) se deben tener en cuenta varios aspectos entre los cuales mencionaremos los siguientes:

1. Capacitación:  el personal inmerso en las operaciones contables y financieras de la entidad, deberá estar capacitado en el conocimiento conceptual de las NIIF (IFRS) o NIIF para Pymes (IFRS for SME) según al grupo al que pertenezca la entidad. De igual manera, deberá tener claro el proceso de aplicación y los efectos de esta nueva metodología en cada una de las operaciones que realiza la empresa. No se puede dejar toda la responsabilidad a cargo de los asesores externos puesto que solo habría un único punto de vista, es necesario sentar posiciones individuales y establecer consensos entre los miembros del equipo implementador.
2. Conocimiento de las operaciones de la empresa o negocio:  es importante conocer en detalle la forma cómo se realizan las operaciones dentro de la entidad, basándose en las políticas contables y la metodología de medición de las transacciones, es decir, cómo se preparan actualmente los estados financieros y cómo se realizará de ahora en adelante. El conocimiento de los ciclos transaccionales, los mapas de proceso y el control interno determinarán los puntos críticos que se verán más afectados y así poder establecer los cambios que sean necesarios para el manejo de la información.
3. Evaluación preliminar de las NIIF a utilizar: una vez identificadas las operaciones se debe determinar la NIIF (IFRS) respectiva que se aplicará a cada tipo de negociación (transacción) que conforman las distintas transacciones desarrolladas por la entidad. Simultáneamente se analizarán los requerimientos de la NIIF 1 en el caso del grupo 1 (o Sección 35 para Pymes – grupo 2) implementación por primera vez.
4. Evaluación de los componentes de los estados financieros actuales: una vez realizado lo anterior se deberá clasificar la información por cuentas o grupos de cuentas, con el fin de determinar cómo está conformado el saldo y establecer si es necesario realizar ajustes y/o reclasificaciones de dichos rubros.
5. Las revelaciones: tanto el proceso inicial como los sucesivos estados financieros requerirán de información complementaria que cada sección de Pymes o NIIF demanda. No se puede esperar a finalizar el ejercicio para devolverse a construir esta información, por lo tanto, las revelaciones deben ser parte del proceso de información periódica y deben estar incorporadas en el proceso transaccional.
6. Las entidades deben contar con información bajo XBRL: los estados financieros se reportarán en un “formato electrónico” denominado XBRL (eXtensible Business Reporting Language) el cual será solicitado por las superintendencias de control y vigilancia, una vez hayan decidido la taxonomía aplicable.
7. Durante el proceso los administradores de las entidades serán conscientes del cambio de cifras en los estados financieros: si estamos hablando de cambios que afectan la información es responsabilidad de los administradores conocer los rubros que se verán afectados dado que ellos son los responsables legales del contenido de los estados financieros. De igual manera, puede haber cambios en los procesos para generar información financiera y el personal de la entidad involucrado en dichos procesos, debe estar preparado para dichos cambios.
8. Impacto tecnológico: los sistemas de información deben estar preparados y/o tener un plan de contingencia alterno.  No basta con saber cuáles cambios se deben realizar sino cómo se administrará la información durante el año de transición y en adelante. Si hemos hablado de procesos y formas de negociación, el programa contable (ERP) debe tener en cuenta que una negociación puede estar conformada por varios documentos y distintos proveedores. Adicionalmente, la entidad debe contar con un plan alterno en caso de que la casa de software no realice todos los cambios a tiempo.
9. Deben ser claro los nuevos procesos de información por parte del personal de la entidad: cada proceso que realiza la empresa es llevado a cabo por distintas personas quienes deben conocer la nueva metodología para entregar información de tal manera que al procesarla se obtengan los resultados planeados(información financiera y requerimientos fiscales).
10. La entidad no puede suspender operaciones: El proceso de implementación de las NIIF (IFRS) no puede paralizar las operaciones cotidianas de la empresa, ni por culpa del software, ni por desconocimiento del personal.

Los estados financieros preparados con aplicación de NIIF y los posibles impactos tributarios

Para el pago de Impuesto a la Renta en concordancia con las normas vigentes en la materia, se deberá realizar una conciliación tributaria, proceso de comparar las bases fiscales de activos (patrimonio bruto fiscal), los pasivos (deudas fiscales), los ingresos y los gastos/costos deducibles y no deducibles generando diferencias permanentes y temporarias. Las diferencias temporarias conllevan al manejo de los impuestos diferidos generados por la aplicación de metodologías fiscales distintas de las propuestas por las NIIF (IFRS).

Los impuestos diferidos requieren de un análisis propio e individual de cada partida. Si la metodología fiscal es diferente a la metodología NIIF se van a presentar diferencias en bases y saldos los cuales deben ser controlados y conciliados, es decir, cómo nacen y cuando finalizan.

 

 

BBSC ofrece el servicio de implementación de las IFRS en su empresa.

Todos nuestros trabajos emiten la Verificación del Reporte de Sustentabilidad, el Diagnóstico de Gobierno Corporativo y recomendaciones SIG.

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Boletín May 2013 BBSC Gestión Empresarial En Tiempos De Crisis

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Efectos De Las IFRS En Las Empresas

Introducción

La aplicación de las nuevas normas IFRS en Chile tendrá importantes impactos sobre las empresas, dado que los procesos para garantizar la fidelidad de la información que se entrega en los estados financieros, son más complejos.

Las compañías deberán valorizar sus activos, haciendo la distinción entre activos biológicos y otros activos; además, deberán tener bases contables diferenciadas, lo que finalmente se traduce en una necesaria intervención del sistema de información y control operacional y contable.

De esta forma, la aplicación de las normas IFRS no sólo tendrá impacto en los volúmenes de un negocio —por ejemplo, por el aumento o la disminución del patrimonio—, sino también en la complejidad del proceso.

Las empresas que se anticipan a estos cambios suelen sufrir menos efectos adversos, tanto en el resultado como en el proceso mismo de conversión. Hay aspectos de capacitación, legales, y de mantención de activos importantes a considerar ex - ante.

Por lo tanto, es recomendable que las empresas sean proactivas al informar los cambios a los que se verán expuestas al mercado.

Uno de los efectos más drásticos de las normas IFRS, son los impactos patrimoniales, que dependerán de las políticas contables que elijan las empresas.

Principales impactos

Los principales impactos que una compañía experimentará cuando adopte las normas IFRS son los siguientes:

·         Reportes gerenciales o de gestión: presupuestos, proyecciones, cuentas de gestión e indicadores de desempeño necesitan ser preparados y medidos en base a IFRS.

·         Sistemas y procesos: se requerirán datos nuevos y diferentes con el cambio de norma contable, por lo que deberá realizarse una inversión importante para transformar los procesos, las contabilidades y los reportes a IFRS.

·         Financiamiento/ refinanciamiento: se relaciona con el impacto de IFRS sobre los resultados y activos netos. Por ejemplo, con la nueva norma todos los mecanismos de corrección monetaria contable en Chile desaparecen.

·         Recursos para implementación: las compañías deben tomarse entre 12 y 18 meses para prepararse y reportar en IFRS, enfocándose en resolver los temas financieros, administrativos y legales, entre otros.

·         Adquisiciones: se requerirá contar con cifras IFRS para los due diligence (proceso jurídico y de análisis financiero previo a cualquier operación de compraventa). La contabilización de los activos intangibles también tendrán un impacto relevante.

·         Cuentas o estados estatutarios bajo IFRS: evaluar el potencial impacto en el planeamiento tributario. Existirán requerimientos más exigentes para las cuentas.

·         Entrenamiento, capacitación y educación: todo el staff financiero de una compañía requerirá de entrenamiento en torno a las nuevas normas. Los ejecutivos necesitarán ser capaces de entender y explicar los “nuevos” números.

·         Relaciones con inversionistas: si la empresa no anticipa a los inversionistas los impactos que tendrá tras la implementación de las normas IFRS, esta decisión puede afectar el precio de las acciones, incluso puede destruir valor si no se hace un anuncio oportuno de los temas.

·         Remuneraciones: los cambios en los resultados de una empresa impactarán el esquema de remuneraciones variables.

Áreas de impacto en las empresas chilenas y en el negocio

Impactos generales

1- Revelaciones: Será necesario revelar información del negocio que normalmente las compañías son reticentes a mostrar, tales como:

- Información por segmentos

- Revelaciones extensas sobre políticas y transacciones

- Administración de riesgos, sensibilidades

- Los resultados no operacionales

2- Efectos en los estados financieros: Muchas compañías tendrán efectos relevantes en sus estados financieros, como por ejemplo:

- El concepto de moneda funcional

- Compañías con inversiones significativas en el exterior en economías que han sufrido devaluaciones significativas (conversiones, pasivos de calce, impuestos diferidos, etc.)

-  Corrección monetaria en compañías con activos fijos significativos

- Empresas forestales, viñas, salmoneras, agrícolas, etc. deberán realizar un tratamiento especial de sus activos biológicos.

Principales diferencias e impactos

Los principales impactos en los procesos y desarrollo de las industrias chilenas tras la implementación de las normas IFRS en el país son los siguientes:

1-       Moneda funcional

2-       Consolidación

3-       Activo fijo

4-       Corrección monetaria

5-       Activos biológicos

6-       Combinación de negocios

7-       Existencias

8-       Instrumentos financieros

9-       Reconocimiento de los ingresos

10-   Leasing

A continuación, los cinco más importantes:

1- Moneda Funcional

Las compañías en Chile tienen transacciones en distintas monedas. Sin embargo, con IFRS deberán llevar su contabilidad en una sola moneda, lo que implicará reconstruir toda su contabilidad.

En definitiva, las empresas tendrán que expresar sus informes en la divisa que más impacto tenga en la naturaleza de su negocio.

Esta moneda no será necesariamente la local, sino aquella que más represente el contexto económico en el cual opera una sociedad o empresa. Es la moneda que influencia la manera cómo la empresa genera y gasta sus fondos.

”Es la moneda del contexto principal o ambiente económico primario, en la cual el ente opera; normalmente, es la moneda del contexto en que el ente genera y gasta los fondos”

El concepto de moneda funcional es importante para muchas empresas del país, dado que un número no menor de las mismas lleva su contabilidad en una moneda que no le corresponde.

Además, el impacto de este cambio pasa por un gran trabajo administrativo, especialmente para las empresas con filiales en el extranjero, que tendrán que adecuar sus cifras a la moneda de cada país en el que operen.

¿Cómo se determina la moneda funcional de una empresa?

- Hay que darse cuenta de cuál es la moneda que influencia los precios de los productos y servicios.

- La moneda que influencia los costos de mano de obra, materiales y otros costos de producir bienes o entregar servicios.

Determinación

El ambiente económico primario es normalmente aquel en el cual genera y utiliza sus fondos. Se consideran los siguientes factores:

ü  La moneda que influencia los precios de productos y servicios, y la moneda del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinan los precios de productos y servicios.

ü  La moneda que influencia los costos de mano de obra, materiales y otros costos de producir bienes o entregar servicios.

Los siguientes, también son indicativos de la moneda funcional:

ü  La moneda en que se obtienen fondos de actividades de financiamiento.

ü  La moneda en que se mantienen los flujos de caja operacionales

Ejemplo: ¿Qué moneda determina los precios de venta de propiedades arrendadas en Rusia, considerando que los contratos de arrendamiento están denominados en dólares?

La respuesta es el rublo ruso, porque esencialmente el mercado inmobiliario es local. El mercado de arriendo, claramente seguirá a la economía rusa.

Moneda de presentación

Pese a que existe una moneda funcional única con la cual la empresa deberá llevar su contabilidad bajo IFRS, se establece que una entidad podrá presentar sus estados financieros en la moneda que prefiera.

Sin embargo, en Chile existe una limitación. La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) estableció que las monedas de presentación aceptadas en nuestro país son sólo el peso chileno y el dólar.

¿Cómo se convierte de moneda funcional en moneda de presentación?

Un ejemplo en el que se necesita presentar los estados financieros en otra moneda, es cuando la matriz y subsidiarias tienen diferente moneda funcional. Si la moneda de presentación difiere de la moneda funcional, el cambio se hará de la siguiente manera:

- Activos y pasivos a la fecha de balance a tipo de cambio de cierre.

- Cuentas de resultados a la fecha de transacción.

- Las diferencias se contabilizarán dentro de una cuenta separada del patrimonio.

Conclusiones:

ü  La moneda funcional “no es una elección”, la define el contexto de operación de la compañía y del mercado en el cual está inserto la empresa. Por lo mismo, pueden cambiar si el contexto cambia.

ü  Existe libre elección para seleccionar una moneda de presentación o reporte.

2- Consolidación

En la actualidad, las empresas no tienen la obligación de incorporar en sus informes financieros los resultados de todas las transacciones y entidades que los rodean. Pero eso cambiará con la implementación de la Norma IFRS, pues desde ahora las compañías tendrán que detallar cada uno de sus negocios externos.

De ese modo, aparecerán sus financiamientos vía factoring o securitizaciones de activos fijos, por lo que será más fácil obtener información acerca de situaciones que pudieran impactar el futuro de la compañía. Los estados financieros de las empresas de retail, deberán incorporar a sus filiales financieras.

Las entidades que rodean a una compañía bajo norma IFRS y que deberán ser consolidadas son las siguientes:

- Filiales o subsidiarias

Para que exista una filial debe existir control de parte de la empresa. Este control se refiere al poder de gobernar las políticas operativas y financieras de una entidad, así Como obtener los beneficios de sus actividades, no sólo un porcentaje de participación.

Siempre que hay control se consolida:

-  Suma línea a línea de activos,  pasivos y resultados de las entidades filiales o subsidiarias que se consolidan.

- Se eliminan todas las transacciones intercompañías y resultados no realizados - Da lugar a la cuenta interés minoritario

-  Coligadas o asociadas

Pese a que la empresa puede no controlar a la entidad coligada o asociada, ejerce una influencia significativa en las decisiones de políticas contables, operativas y financieras. Por ejemplo, tiene representación en el directorio o existen pactos entre accionistas.

Por lo tanto, respecto a estas entidades, la compañía debe valorizar a valor patrimonial proporcional (costo más participación en resultados y otras transacciones).

- Entidades de cometido especial (SPE)

Estas entidades pueden no tener relación con la empresa en términos de propiedad, pero la compañía controla económicamente a la SPE y por lo tanto debe consolidarla.

Las SPE operan con un mecanismo de piloto automático (o por contrato), y maneja operaciones como un agente de la compañía. Ésta tiene acceso a la mayoría de los beneficios de la entidad; y asimismo, está expuesta a la mayoría de los riesgos que corre.

SPE, es un concepto complejo de reconocer y de contabilizar, y puede tener cualquier forma jurídica (asociación, sociedad anónima o limitada, partnership, etc.).

Otras de sus características son: tienen una vigencia definida, son creadas con propósitos de ingeniería financiera; están domiciliadas en paraísos tributarios extranjeros; y la ausencia de fines de lucro.

- Joint ventures

Se refiere a asociaciones de empresas que se reúnen para un fin determinado, donde existe un acuerdo formal para mantener un control conjunto. Esto implica que, se toman decisiones de común acuerdo.

Dado que ningún participe controla, sino que todos lo hacen en conjunto, la compañía podría verse en la obligación de aplicar tratamientos financiero- contables alternativos.

Por ejemplo, realizar una consolidación proporcional, donde la empresa consolida sólo su proporción del joint venture.

3- Activo Fijo

La nueva norma trae consigo un cambio fundamental en la valoración de los activos fijos de una compañía, lo que finalmente puede tener un impacto en sus números y en la comparación de información.

Ahora las empresas podrán decidir entre llevar sus activos fijos al costo histórico; o bien, retasarlos de manera recurrente. El optar por alguna de esas opciones, puede traer consigo variaciones importantes en el patrimonio.

¿Que tenemos hoy en los activos fijos que cambie bajo normas internacionales IFRS?

Habrá que realizar una nueva división de los activos fijos, cada uno tendrá su propio método de valoración:

ü  Activos fijos (NIC 16): activos tangibles que mantiene una empresa para diversos propósitos.

ü  Propiedades de inversión (NIC 40): inmuebles que tienen un fin de rentabilidad por arriendos.

ü  Activos disponibles para la venta (IFRS 5): activos que se pretenden vender en un plazo de 12 meses, por ejemplo.

ü  Intangibles (NIC 38): como los software de la empresa, por ejemplo.

ü  Activos biológicos (NIC 41): Las compañías como forestales y viñas deberán valorizar sus activos biológicos a valor de mercado.

Activos fijos (NIC 16)

Los activos fijos son activos tangibles que mantiene una empresa para:

ü  Usar en la producción o generación de bienes o servicios

ü  Para arrendar a otros

ü  Para propósitos administrativos

Se espera que los activos fijos sean usados en más de un año de ejercicio comercial, sino sería un gasto.

En términos contables, un activo siempre tendrá dos partes: el valor bruto o costo original y la depreciación que se acumula con el tiempo.

Lo anterior implica lo siguiente: el activo fijo nace en el estado financiero por su costo, y en los períodos sucesivos tendrá distintos métodos de valoración. La compañía deberá ir reconociendo el desgaste de este activo como una pérdida de valor, que es lo que comúnmente se conoce como depreciación.

Un bien se desgasta y va perdiendo valor con el tiempo, y ese desgaste está asociado a generar una actividad económica que produce ingresos.

En la práctica, la empresa deberá correlacionar en su estado de resultados el ingreso que produce un activo con su desgaste, lo que genera que en los resultados existan cargos por depreciación. Esto implica que si el activo fijo es muy grande, también lo será su depreciación.

¿El valor de un bien, disminuye sólo por el uso?

No, también puede haber una pérdida de valor en el tiempo por el “deterioro” (NIC 36).

El deterioro aparece cuando un activo no genera flujos para recuperar su valor. La disminución del valor de ese activo se refleja en los estados financieros como un castigo o pérdida.

Métodos de valorización

La norma IFRS propone dos métodos de valorización de los activos:

- Método de costo amortizado: la empresa puede valorizar al método del costo, para lo cual debe restar al costo del activo su desgaste (cuota de depreciación) y su deterioro (en el caso que lo haya tenido). La fórmula es la siguiente:

MCA = Costo (-) Depreciación acumulada (-) Pérdida acumulada por deterioro

- Método de revalorización: corresponde al valor de mercado del activo, menos el desgaste y el deterioro (si es que estos dos últimos existen).

MR = Valor razonable (-) Depreciación acumulada (-) Pérdida acumulada por deterioro

El método de valorización que se utilice dependerá de la naturaleza del activo. Por ejemplo, para valorizar una oficina, se puede averiguar el valor del metro cuadrado en UF por arriendo de esa inmueble en el sector donde esté ubicado. En ese caso se utilizaría el método de revalorización, a partir del valor de mercado del activo.

Propiedades de inversion (NIC 40)

Corresponden a los inmuebles (terrenos, construcciones, edificios, etc.) que tienen un fin de rentabilidad por arriendos, por plusvalía.

No son utilizados por la empresa para la producción de bienes o entrega de servicios, ni tampoco para uso administrativo. Además, no están disponibles para la venta.

Lo anterior implica que en vez de ser utilizadas para una actividad económica particular, se usan para producir renta de manera independiente.

Al igual que los activos fijos, tienen dos métodos de valoración: costo y valor de mercado, pero en este caso, debe utilizarse el mismo modelo para la totalidad de las propiedades de inversión de una empresa.

Ejemplos de propiedades de inversión:

ü  Terrenos mantenidos para obtener ganancias de capital a largo plazo en lugar de vender en el corto plazo.

ü  Un edificio de propiedad de la entidad y arrendado bajo uno o más leasing operativos.

4- Corrección Monetaria

El esquema contable de corrección monetaria dejará de ser aplicable. Esto significa que los activos y pasivos dejarán de reflejar el efecto de la inflación.

Este punto de la nueva norma traerá algunas dificultades en Chile, porque mientras el valor de los activos y pasivos no tendrá variación, el pago de impuestos continuará afecto a la inflación.

El principal problema será para las compañías que se financian con deudas en UF e invierten en activos fijos, pues sus deudas aumentarán, pero no el valor de sus activos.

5- Activos Biológicos

Uno de los cambios más llamativos de la nueva norma lo vivirán las empresas que cuenten con activos biológicos, como las forestales, salmoneras o viñas.

Estas empresas, deberán medir el crecimiento de estos activos a valores de mercado con impacto directo en el estado de resultados.

Por ejemplo, el crecimiento de un bosque generará utilidades aunque su explotación pueda ocurrir años después.

El principal impacto de los activos biológicos en Chile se concentrará en las empresas forestales, las salmoneras y las viñas. Otras industrias que se verán afectadas son las lecherías y las ganaderías, pero en menor medida. La minería y la pesca, en tanto, no se verán afectadas.



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